این مبحث توضیح می‌دهد که آیا فردی که اوراق بهادار می‌خرد و می‌فروشد، برای مقاصد مالیاتی واجد شرایط معامله‌گر اوراق بهادار است و چگونه معامله‌گران باید درآمد و هزینه‌های ناشی از تجارت تجاری را گزارش کنند. این موضوع همچنین در مورد انتخاب بازار به بازار تحت بخش 475 (f) کد درآمد داخلی برای یک معامله گر اوراق بهادار بحث می کند. به طور کلی، بر اساس بخش 475 (ج) (2)، اصطلاح اوراق بهادار شامل سهمی از سهام، منافع مالکیت ذی‌نفع در برخی شراکت‌ها و امانت‌ها، شواهدی مبنی بر بدهکاری، و برخی از قراردادهای اصلی فرضی، و همچنین شواهدی مبنی بر وجود منافع دریا یک ابزار مالی مشتقه در هر یک از این اقلام و پوشش های پوششی مشخص شده از این اقلام. برای درک بهتر قوانین ویژه ای که برای معامله گران اوراق بهادار اعمال می شود، مفید است که معنای اصطلاحات سرمایه گذار، فروشنده و معامله گر و نحوه گزارش متفاوت درآمد و هزینه های مربوط به فعالیت های خود را مرور کنیم.
سرمایه گذاران
سرمایه گذاران معمولاً اوراق بهادار را می خرند و می فروشند و از سود سهام، بهره یا افزایش سرمایه انتظار درآمد دارند. آنها این اوراق را خرید و فروش می کنند و آنها را برای سرمایه گذاری شخصی نگهداری می کنند. آنها تجارت یا تجارت انجام نمی دهند. اکثر سرمایه گذاران افراد هستند و این اوراق را برای مدت زمان قابل توجهی نگهداری می کنند. فروش این اوراق منجر به سود و زیان سرمایه ای می شود که باید در جدول D (فرم 1040)، سود و زیان سرمایه و در فرم 8949، فروش و سایر واگذاری دارایی های سرمایه ای در صورت لزوم گزارش شود. سرمایه گذاران مشمول محدودیت های از دست دادن سرمایه شرح داده شده در بخش 1211 (ب)، علاوه بر قوانین فروش شستشوی بخش 1091 هستند. کمیسیون ها و سایر هزینه های خرید یا واگذاری اوراق بهادار قابل کسر نیستند، اما باید برای محاسبه سود یا زیان پس از واگذاری اوراق بهادار استفاده شوند. برای اطلاعات بیشتر مبحث شماره 703 مبانی دارایی را مرور کنید. درآمد سرمایه گذاری مشمول مالیات خوداشتغالی نیست. برای کسب اطلاعات بیشتر در مورد سرمایه گذاران، به نشریه 550، درآمد و هزینه های سرمایه گذاری مراجعه کنید.
فروشندگان
معامله‌گران اوراق بهادار ممکن است افراد حقیقی یا تجاری باشند. معامله گران به طور منظم اوراق بهادار را در جریان تجارت یا تجارت خود به مشتریان خود می خرند یا می فروشند. معامله‌گران همچنین می‌توانند خود را به عنوان مایل به ورود، قبول، جبران، واگذاری یا پایان دادن به موقعیت‌های اوراق بهادار با مشتریان در روند عادی تجارت یا کسب‌وکار خود نگه دارند. گاهی اوقات آنها یک موجودی نگهداری می کنند. معامله‌گران از سرمایه‌گذاران و معامله‌گران متمایز می‌شوند، زیرا مشتریانی دارند و درآمد خود را از بازاریابی اوراق بهادار برای فروش به مشتریان یا از دریافت غرامت برای خدمات ارائه شده به عنوان واسطه یا بازارساز به دست می‌آورند. بخش 475 معامله‌گران را ملزم می‌کند که سوابقی را نگه دارند و نگهداری کنند که به وضوح اوراق بهاداری را که برای منافع شخصی نگهداری می‌شوند در مقابل اوراقی که برای استفاده در فعالیت تجاری خود نگهداری می‌شوند، شناسایی کند. معامله گران باید سود و زیان مربوط به اوراق بهادار را با استفاده از قوانین بازار به بازار که در زیر مورد بحث قرار می گیرد گزارش کنند.
معامله گران
اگر معامله گر اوراق بهادار، در تجارت خرید و فروش اوراق بهادار برای حساب خود هستید، قوانین خاصی اعمال می شود. قانون این را یک تجارت می داند، حتی اگر یک تاجر موجودی نداشته باشد و مشتری نداشته باشد. برای اینکه به عنوان یک معامله گر اوراق بهادار مشغول به فعالیت شوید، باید تمام شرایط زیر را داشته باشید:
- شما باید به دنبال سود بردن از حرکات روزانه بازار در قیمت اوراق بهادار باشید و نه از سود سهام، بهره یا افزایش سرمایه.
- فعالیت شما باید قابل توجه باشد. و
- شما باید فعالیت را با تداوم و منظم ادامه دهید.
برای تعیین اینکه آیا فعالیت شما یک تجارت معاملات اوراق بهادار است، باید حقایق و شرایط زیر را در نظر گرفت:
- دوره های نگهداری معمولی برای اوراق بهادار خرید و فروش شده؛
- تعداد دفعات و مقدار دلار معاملات شما در طول سال؛
- میزانی که شما فعالیت را برای تولید درآمد برای امرار معاش دنبال می کنید. و
- مقدار زمانی که به فعالیت اختصاص می دهید.
اگر ماهیت فعالیتهای تجاری شما به عنوان یک تجارت واجد شرایط نیست ، شما یک سرمایه گذار محسوب می شوید و یک معامله گر نیستید. فرقی نمی کند خود را معامله گر یا یک معامله گر روزانه بنامید ، شما یک سرمایه گذار هستید. یک مالیات دهنده ممکن است در برخی از اوراق بهادار معامله گر باشد و ممکن است اوراق بهادار دیگری برای سرمایه گذاری داشته باشد. قوانین ویژه برای معامله گران برای آن اوراق بهادار که برای سرمایه گذاری نگهداری می شوند ، اعمال نمی شود. یک معامله گر باید سوابق مفصلی را برای تمایز اوراق بهادار برای سرمایه گذاری از اوراق بهادار در تجارت تجارت حفظ کند. اوراق بهادار که برای سرمایه گذاری نگهداری می شود باید در سوابق معامله گر در روزی که وی به دست آورد (به عنوان مثال با نگه داشتن آنها در یک حساب کارگزاری جداگانه) مشخص شود.
معامله گران هزینه های تجاری خود را در برنامه C (فرم 1040) ، سود یا ضرر از تجارت (مالکیت اختصاصی) گزارش می دهند. کمیسیون ها و سایر هزینه های دستیابی یا دفع اوراق بهادار کسر نمی شوند بلکه باید برای ایجاد سود یا ضرر پس از استفاده از اوراق بهادار استفاده شوند. به موضوع شماره 703 ، اساس دارایی مراجعه کنید. سود و زیان ناشی از فروش اوراق بهادار از معامله گر مشمول مالیات خود اشتغالی نیست.
انتخابات مارک به بازار
معامله گران می توانند از قوانین مارک به بازار استفاده کنند ، سرمایه گذاران نمی توانند. اگر یک معامله گر در بند 475 (f) انتخابات معتبر به بازار را انجام ندهد ، پس باید با سود و زیان حاصل از فروش اوراق بهادار به عنوان سود و زیان سرمایه رفتار کند و فروش را در برنامه D گزارش دهد (فرم1040) ، سود و زیان سرمایه و در فرم 8949 ، فروش و سایر موارد دارایی سرمایه در صورت لزوم. هنگام گزارش در برنامه D ، هر دو محدودیت در ضرر سرمایه و قوانین فروش WASH همچنان اعمال می شوند. با این حال ، اگر یک معامله گر انتخابات به موقع مارک به بازار را انجام دهد ، می تواند با سود و زیان حاصل از فروش اوراق بهادار به عنوان سود و زیان عادی (به جز اوراق بهادار که برای سرمایه گذاری نگهداری می شود-به بالا مراجعه کنید) که باید گزارش شود. قسمت دوم فرم 4797 ، فروش املاک تجاری. نه محدودیت در ضرر و زیان سرمایه و نه قوانین فروش شستشو در مورد معامله گران با استفاده از روش حسابداری مارک به بازار اعمال نمی شود.
یک معامله گر باید تا تاریخ موعد اصلی (شامل پسوندها) اظهارنامه مالیاتی را برای سال قبل از سال قبل از سالی که برای انتخابات مؤثر است ، انتخابات به بازار را انجام دهد. در صورت ثبت نام بدون پسوند یا درخواست تمدید زمان برای ثبت بازده خود ، می توانید با پیوستن به اظهارنامه مالیات بر درآمد خود انتخابات را انتخاب کنید. بیانیه باید شامل اطلاعات زیر باشد:
- که شما در حال انتخابات تحت بخش 475 (f) هستید.
- اولین سال مالیاتی که انتخابات برای آن مؤثر است (یعنی سال مالیاتی که انتخابات به موقع انجام می شود). وت
- تجارت یا شغلی که برای انتخابات برای آن انجام می دهید.
برای کسب اطلاعات بیشتر در مورد نحوه ایجاد انتخابات مارک به بازار ، به دستورالعمل های برنامه D (فرم 1040) ، سود سرمایه و ضرر PDF مراجعه کنید. توجه به این نکته حائز اهمیت است که به طور کلی ، انتخابات اواخر بخش 475 (f) مجاز نیست.
پس از انتخاب انتخابات برای تغییر در روش حسابداری علامت به بازار ، باید روش حسابداری خود را برای اوراق بهادار تحت رویه درآمد 2022-14 PDF ، بخش 24. 01 تغییر دهید. علاوه بر انجام انتخابات ، شما نیز ملزم به ثبت فرم 3115 ، برنامه برای تغییر در روش حسابداری هستید. انتشار 550 رویه های انجام انتخابات تحت بخش "قوانین ویژه برای بازرگانان در اوراق بهادار" را شرح می دهد. عدم تشکیل فرم 3115 که در بالا ذکر شد ، انتخابات به موقع و معتبر را باطل نمی کند.
اگر در بخش 475 (f) انتخابات معتبری انجام داده اید ، تنها راه متوقف کردن استفاده از حسابداری مارک به بازار برای اوراق بهادار ، ثبت درخواست خودکار برای ابطال تحت روش درآمد 2022-14 ، بخش 24. 02 است. براساس این روش درآمد ، درخواست ابطال باید توسط تاریخ موعد اصلی بازده (بدون در نظر گرفتن پسوندها) برای سال مشمول مالیات قبل از سال تغییر ارائه شود (سال تغییر اولین سال مشمول مالیات است که ابطال می شودتاثیر گذار). این بیانیه اعلان ابطال باید برای درخواست تمدید زمان برای ثبت آن ، به آن بازده یا در صورت لزوم متصل شود. احیای دیررس به طور کلی مجاز نخواهد بود مگر در شرایط غیرمعمول و قانع کننده.
